稽核与控制——企业审计手册 - (TXT全文下载)

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管 理 精 英 宣 言

我是不会选择去做一个普通的人。如果我能够做到的话，我有权成为一
个不寻常的人。我寻找机会，但我不寻求安宁。我不希望在国家的照顾下成
为一名有保障的市民，那将被人瞧不起而使我痛苦不堪。
我要做有意义的冒险。我要梦想，我要创造，我要失败，我更要成功。
我绝不用人格来换取施舍；我宁愿向生活挑战，而不愿过有保证的生活；
宁愿要达到目标时的激动，而不愿要乌托邦式毫无生气的平静。我不会拿我
的自由去与慈善作交易，也不会拿我的尊严去与发给乞丐的食物作交易。我
决不会在任何一位大师的面前发抖，也不会为任何恐吓所屈服。
我的天性是挺胸直立，骄傲而无所畏惧，勇敢地面对这个世界。所有的
这一切都是一位企业家所必备的。

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稽核与控制――企业审计手册

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《稽核与控制――企业审计手册》
工业企业审计

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一、货币资金审计
□货币资金审计的概念和意义
货币资金是工业企业所拥有的处于货币形态的经营资金，它包括现金、
银行存款和其他货币资金。
现金是指存放在企业，随时可以动用的那部分货币资金，包括存放在财
会部门的库存现金和存放在车间和各行政管理部门为了支付零星开支的备用
金。银行存款是指企业存放在银行的那部分货币资金，包括人民币存款和外
币存款。其他货币资金是指有特定用途的各种货币资金，包括外埠存款、银
行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
货币资金是流动资产的重要组成部分，它在流动资产中的流动性最强；
在企业经济活动中，货币收支活动极其频繁，企业大部分经营业务涉及到货
币资金的增减。因此，货币资金的收支不仅反映着企业业务量的多少和企业
规模的大小，而且还反映了企业收益、损失和经济效益状况。由此可见，加
强对企业货币资金审计具有十分重要的意义。
货币资金审计的任务，是审查企业有关货币资金管理制度的贯彻和执行
情况，货币资金的收支动态与结存以及收支是否合理，以确保企业严格按规
定协调货币收支，确保其真实、可靠、安全、完整，促进企业加强管理。
从货币资金分布状态看，工业企业货币资金审计主要是对库存现金、银
行存款、外币业务和其他货币资金的审计。
口现金管理的有关规定目前我国关于现金管理的规章制度主要是国务院
颁布的《现金管理暂行条例》。该条例规定：
1.库存现金的限额
企业财会部门保管的现金数额要由企业的开户银行会同企业共同核定。
核定标准是：一般企业库存现金数额是企业平均三至五天的日常零星开支
额。距离银行较远、交通不便利的企业，其库存现金数额可适当提高标准，
但最高不超过企业十五天以内的零星天支额。
企业需要改变现金限额，要向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。
企业须将日常超过库存现金限额部分及时 （当日）送存银行。
2.现金收支范围
企业在下列范围内可以支付现金：
支付工资、奖金、各种津贴、劳保福利；按照国家规定对个人发放的各
种科学、技术、体育等奖金；对个人的劳动报酬 （包括稿费、讲课费等）；
出差人员携带的差旅费：向个人收购农副产品和其他物资的价款等。对企业
日常1000元以下的小额支出，可以使用现金支付。
企业在下列范围内可以收入现金：
从银行提取现金；销售给不具备转帐条件的集体或个人的销货款及其他
劳务收入；不足转帐起点的各种零星销售收入；收回未领的职工工资或未使
用完的差旅费；材料采购缺斤少两的零星退款、罚款；出租包装物押金、租
金收入；其他零星现金收入。
3.对企业日常现金收支的管理办法和规定
企业支付现金时，不得从本单位现金收入中直接支付 （即坐支）。因特
殊情况，确需从本单位现金收入中直接支付现金的，应事先报经开户银行审
批，并由银行核定坐支范围和限额，被允许坐支的单位应定期向开户银行报
送坐支金额和使用情况。

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关于使用现金的禁止性规定：不得以“白条”顶替库存现金；不准单位
之间互相借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用本单位银行帐户代其
它单位或个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储；不
准保留帐外公款 （小金库）；禁止发放变相货币；不允许开户单位在经济活
动中，只收现金拒收支票等转帐结算凭证；不允许各单位对使用现金结算给
予比转帐结算价格上和其它方面的优惠。
《企业财务通则》规定：投资者可以用现金等形式向企业投资。
《工业企业会计制度》会计科目使用说明规定：企业通过“现金”科目
核算企业库存现金，企业内部周转使用备用金不在此科目内核算。 “现金日
记帐”应由出纳人员每日清结并与实际库存数核对，做到帐款相符。
□现金审计的基本方法和内容
（1）通过审查企业现金管理的内部控制制度，选择审计方法。对内控制
度比较健全、完善的企业， ............

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