香港税制 - (EPUB全文下载)

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书籍内容：

图书在版编目（CIP）数据
香港税制/谷志杰编著.—北京：中国财政经济出版社，2012.9
ISBN 978-7-5095-3942-2
Ⅰ.①香… Ⅱ.①谷… Ⅲ.①地方税制-研究-香港 Ⅳ.①F812.765.842
中国版本图书馆CIP数据核字（2012）第224842号
责任编辑：陈志伟 责任校对：李丽
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中国财政经济出版社
出版
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787×1092毫米 16开 16.75印张 159000字
2012年11月第1版 2012年11月北京第1次印刷
定价：51.00元
ISBN 978-7-5095-3942-2/F·3201
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前言
据2012年《经济自由度指数》报告，香港特区之所以连续18年被评为全世界“最自由经济体”，其中一个最主要的原因，就是由于“香港税制简单高效”，是世界著名的“自由港”和“避税胜地”。税收制度是否良好，是世界各国企业考察投资营商环境的重要因素之一，它对国际、国内资本的流动，对公司经营总部的设立和迁移，以及国际高端人才的流动，都有着重要的影响。
香港税制简单高效，主要体现在以下几个方面：
一是税种少，以直接税为主体。香港2012年现行税种主要有11种，按征税对象可以分为四大类：所得税类（利得税、薪俸税、物业税）；财产税类（差饷）；行为税类（印花税、博彩税、飞机乘客离境税、酒店房租税、商业登记费、汽车首次登记税等）；消费税类（应课税品税）。主体是直接税（即所得税类），占税收总收入的65%。
二是宏观税收负担和名义税率较低。据《2011年版香港统计年刊》数据，2010年香港的GDP总量为1.74万亿港币， 2010/2011财政年度财政收入总额约港币2903亿元。按统计数据测算，香港的宏观税负率（税收收入占GDP的比例）约12%，是名副其实的低税区。微观观察，香港的主要税种均实行比例税率，且名义税率不超过17.5%。仅相当于中国内地名义税率（或法定税率）的一半。
三是税制简便、稳定。香港税制由《税务条例》、《印花税条例》、《差饷条例》、《博彩税条例》、《应课税品条例》等成文法律文件和若干立法局决议（令）、法院税务案件判例等构成；同时香港对商品生产和流通环节、劳务都不征收流转税，更没有繁苛的发票管制制度，因此香港税制十分简洁、方便；税法规定也相当稳定，所有的变动，均需通过立法机关（立法会）的审议通过后才能生效。
四是行使单一来源地税收管辖权。香港实行单一的地域管辖权，而基本放弃了居民管辖权。即对于香港居民和非居民，只就其来源于香港的所得征税，对香港居民来源于香港境外的所得，一般不征税。加上不行使居民管辖权，香港经常成为跨国企业的避税选择地。
此外，与大陆税收制度比较，香港税收制度还有一个显著的特点，虽然其税收基本制度相对稳定，但其不同年份的税率有所变化。这是由于香港的财政制度是“以支定收”，当某年度的财政预算支出总量确定之后，决定其收入的税率也要随着立法会批准的年度预算案而发生相应的变化。
改革开放三十多年来，我国在政治、经济、文化建设等方面都取得了巨大成就。在这过程中，财政税收制度改革曾两度成为我国政治经济改革的重要突破口。近年来，我国社会各界和政府高层，对进一步减轻税收负担、改革现行税收制度的“顶层设计”呼声很高。《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》在“加快改革攻坚步伐，完善社会主义市场经济体制”中，对“积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制”、“改革和完善税收制度”等都提出了明确要求。因此，学习、研究和借鉴成熟市场经济国家或地区的税收制度和管理经验，对“顶层设计”我国未来的税收制度、构建有利于转变经济发展方式的财税体制，具有重要的现实意义。
不仅在税收学术界、理论界，许多在财政税务部门的领导，也结合税收管理的工作实践，出版了水平很高的学术著作和研究报告。记得在2000年前后，由财政部税制税则司牵头的《税收制度国际比较》课题组，对世界上经济较发达、市场经济制度较成熟的17个国家的税收制度进行了非常全面的研究和介绍，这对我国近十年来的税制改革和完善起到了很好的借鉴和推动作用。
在与各地的工作交流中，许多省市的税务机关、高等院校和从事税收研究的同志，多次托我们帮忙，希望为他们提供一些比较全面介绍香港税制的书籍和资料，我们只能去香港购买香港出版的版本。据了解，近十五年来，大陆的各出版社都没有出版过较全面、系统地介绍香港税制的书籍。一些从事我国财政和税收科学研究的专家非常希望我们编写《香港税制》一书；香港业界的同行也认为这项工作非常有意义，并表示大力支持。我们认为，深圳作为与香港山水相连，经济和生活交往、融合非常密切的城市，有责任、有义务，也最有条件，把香港“简单高效”的税收制度推介给全国税务系统和其他关心我国税收事业的同仁。
为方便各位读者对香港财政预算和税收制度背景知识的了解，我们特意把香港财政司司长曾俊华2012年2月1日向香港立法会动议二读《2012年拨款条例草案》的演说词作为附录附在书后。
由于水平有限，书中一定存在许多遗漏和不足，恳请各位读者批评指正。
2012年9月
第一章 香港概况
第一节 自然状况
第二节 社会与经济
第三节 历史与政治结构
第二章 香港税收基本知识
第一节 香港税制的主要特点
第二节 香港税务局
第三节 香港税法的历史
第四节 香港税收的法制基础
第五节 香港税法历史
第六节 双重征税宽免
第七节 香港近三年税收状况
第三章 利得税
第一节 纳税人和纳税范围
第二节 计税依据、税率和计税方法
第三节 免税和减税
第四节 ............

书籍插图：

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