账户——新经济与新金融之路 - (EPUB全文下载)

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序言 账户、数字管理和数据主义
——周子衡《账户》序言
多年来，从当代宏观经济演变的角度探讨“账户”，或者从“账户”出发理解当代宏观经济演变的经济学家，几乎没有。周子衡撰写的《账户》一书，填补了这样的空白和缺憾。
如何解读黄仁宇的“数字管理”
1981年，黄仁宇先生在耶鲁大学出版了其影响最大的著作：1587，A Year of No Significance：the Ming Dynasty in Decline
，书名的中文直译是《1587，一个寻常的年份：明朝在衰落中》。仅仅过了一年，北京的中华书局以《万历十五年》的书名出版了该书的中译本。应该说，中译本以《万历十五年》作为书名，再好不过。在书中，黄仁宇先生提出了“数字管理”（mathematically manageable）的概念：一个稳定的和成熟的商业社会需要具有计算和记录整个社会资源的能力，任何资产因继承、转移及交付信托导致的数量增减和去向变化都可以及时更新在案。唯有如此，社会物质生活的所有层面，不论是私人的或是公共的，都可以在数字上加以处理。财富的可交换性有利于财富的积累，创造出动态的环境。按照黄仁宇先生的标准，中国的明朝距离“数字管理”差距甚大。如果以黄仁宇先生的“大历史”视野，缺乏“数字管理”，其实是明朝衰亡的重要原因。
黄仁宇先生是对的。明朝创建于14世纪的1368年，经过完整的15和16世纪，覆灭于17世纪的1644年，前后276年。在这一时期，西欧建立了近代会计制度，奠定了国家全面“数字管理”的基础。其中，1494年是“分水岭”。在这一年，中国处于明朝孝宗（弘治七年）统治时期，史称“弘治中兴”，但在国家治理的创新方面却乏善可陈。而在意大利，一位名为卢卡·帕乔利（Lusa Pacioli，1445～1517）的数学家，受到一位叫罗比亚西（Sen Antonio de Rompiasi）的威尼斯商人的启发，撰写了《算术、几何、比与比例知识》（Summa de Arithmetica Geometrica，Proportion et Proportionalita
）一书，提出了系统的“会计学”思想：“商业是负责任的行为，而非只是赚取最大利益的活动。财务要公正，首先要值得信赖。”不仅如此，帕乔利对威尼斯商人已经遵循多年的所谓“威尼斯簿记法”加以改进，提出了“复式簿记法”（double-entry accounting）。“复式簿记法”的物质形态就是“会计表格”和“账簿”。值得一提的是，此前面世不久的约翰尼斯·古腾堡的印刷技术也使得低成本印造“账簿”成为可能。
如果说会计体系体现为以“账簿”形式存在的“复式簿记法”，那么，“复式簿记法”的前提则是“账户”。何为“账户”？“账户”就是“会计主体”。在现代经济活动中，“会计主体”主要是企业和具有独立法人地位的各种组织。
于是，我们可以看到现代国家的一个清晰的经济链条：“数字管理”的基础是会计体系，会计体系基于“复式簿记法”，“复式簿记法”基于作为“会计主体”即从事经济活动的独立经营主体，例如公司和企业。
再回到1587年，其时在西欧，大面积的经济活动已经实现和正在实现标准“会计”记录，整个国家可以据此实现“数字管理”；而处于“万历十五年”的中国，尽管在实际经济生活中存在着借贷与还贷，但是却没有“会计学思想”，没有“账户”概念，没有可能创造“复式簿记法”和以此记录巨细靡遗的经济活动，整个国家也自然不可能建立“数字管理”制度。
在当代社会，任何国家都需要“国家资产负债表”。“国家资产负债表”是在特定时期内，包括政府、居民、非金融机构、金融机构等所有经济部门在内的“账户”资产负债的累积，反映的是整个国民经济在某一特定时点上的资产和负债的总量规模、结构，国民财富及总体经济实力的状况。换言之，没有会计意义的基层“账户”，没有微观“账户”的加总，就没有“国家资产负债表”。至于“国际收支平衡表”，也是依据“有借必有贷，借贷必相等”的复式记账原则，系统地记录与国际经济相关的经济实体的每一项交易。可以这样说，“国家资产负债表”和“国际收支平衡表”提供了现代国家“数字管理”的基础。
生产、交易和金融行为的“账户”化
被会计记载的所有生产、交易和金融行为，需要转变为规范的“会计科目”（chat of account）。这些“会计科目”都是以货币为单位计量的。在著名的四个“会计假说”中，就包括“货币计量假说”：货币是会计的计量手段，企业的生产经营活动及其成果通过货币来反映。在特定经济环境下，只能以一种货币计量，也就是说，货币的币种具有唯一性。于是，以汇率为背景，以单一币种为表象的“现代金融”进入所有会计意义中的“账户”。
还可以这样看：在会计体系中，所有生产、交易和金融行为都可以简化为借贷法则方程式，即资产=负债+所有者权益。在这个方程式中，等号左边和右边所反映的都是以货币为基本形态的资金运动。
以货币为基本形态的资金运动，需要以银行为中介。每一个商业银行的客户都要有“账户”，其总和构成了一个国家的银行账户体系。在很大程度上，中央银行对货币政策的调整，取决于银行账户体系所反映的加总的货币结构、存量和流量的运动态势。
对于上述事实，周子衡在引用了凯恩斯在其《货币论》中所说的“现代货币的主要形态是账户货币”之后，做了如下的概括：“货币金融活动既有其数量方面的意义，也有其时间方面的约束，更为重要的是，其活动更为直接地是在账户间或账户关系中实现的，并被有关账目记录的。这个账户体系的基础就是商业银行的账户体系，证券、期货、信托等等近金融活动所开立的账户体系都是根植于商业银行的账户体系。”“近现代金融体系已经建立起一个有效的网络体系。这个网络体系依赖的是货币金融革命和法律革命所创建起来的有关货币的账目、账户管理及运营体系”（62页）。
问题是，货币金融并非处于完全被动的状态。至少在“金本位”制度瓦解之后，特别是20世纪70年代全球进入“浮动汇率”时代之后，世界主要国家都无法维系稳定的货币供给，从而无法自然摆脱通货膨胀和利率走 ............

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