财务诡计：如何识别财务报告中的会计诡计和舞弊 - (EPUB全文下载)

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财务诡计：如何识别财务报告中的会计诡计和舞弊（原书第4版）
Financial Shenanigans: How to Detect Accounting Gimmicks and Fraud in Financial Reports
（美）霍华德·M.施利特（Howard M.Schilit）　（美）杰里米·佩勒（Jeremy Perler）　（美）尤尼·恩格尔哈特（Yoni Engelhart）　著
续芹　等译
ISBN：978-7-111-62606-0
本书纸版由机械工业出版社于2019年出版，电子版由华章分社（北京华章图文信息有限公司，北京奥维博世图书发行有限公司）在中华人民共和国境内（不包括香港、澳门特别行政区及台湾地区）制作与发行。
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目录
推荐序　独角兽、白马股的财务诡计及侦测
译者序　只要诱惑存在，诡计必然随行
前言　回顾过去的25年
第一部分　奠定基础
第1章　财务诡计25年
第2章　就改改X光片吧
第二部分　盈余操纵诡计
第3章　盈余操纵诡计第一种：过早确认收入
第4章　盈余操纵诡计第二种：确认虚假收入
第5章　盈余操纵诡计第三种：使用一次性或者非持续性的活动来推高利润
第6章　盈余操纵诡计第四种：将当期费用推迟到以后期间确认
第7章　盈余操纵诡计第五种：使用其他方法来隐瞒费用或损失
第8章　盈余操纵诡计第六种：将当期利润推迟到以后期间确认
第9章　盈余操纵诡计第七种：将未来费用确认在当期
第三部分　现金流量诡计
第10章　现金流量诡计第一种：将筹资活动现金流入归类为经营活动现金流入
第11章　现金流量诡计第二种：将经营活动现金流出归类为其他活动现金流出
第12章　现金流量诡计第三种：使用非持续性的活动来提高经营活动现金流量
第四部分　关键指标诡计
第13章　关键指标诡计第一种：使用那些高估业绩的误导性指标
第14章　关键指标诡计第二种：通过歪曲资产负债表指标来避免显示财务状况的恶化
第五部分　并购会计诡计
第15章　并购会计诡计第一种：虚增收入和利润
第16章　并购会计诡计第二种：虚增现金流量
第17章　并购会计诡计第三种：操纵关键指标
第六部分　总结全书
第18章　分崩离析
第19章　法证式思维模式
推荐序　独角兽、白马股的财务诡计及侦测
独角兽是指创业历史在十年以内、市值在10亿美元以上的公司，而白马股是指长期绩优、回报率高并具有较高投资价值的股票。独角兽及白马股一直以来都是一、二级市场投资者关注的重点，但前期A股一些白马股频频爆雷，独角兽也沦为“毒角兽”。如何防范及侦测独角兽、白马股造假成了业界关注的难题。
《财务诡计》第4版就是教你如何识别财务报告中的会计诡计和舞弊的，本书收编了大大小小的财务诡计案例多达一百一十多个，包含了过去四分之一个世纪以来许多带有欺骗性的财务报告案例，这其中包括不少独角兽和白马股企业，如港交所上市的汉能薄膜。《财务诡计》的作者认为汉能薄膜与母公司的交易缺乏公正交易实质。汉能薄膜的关联交易套路如下图所示。
汉能系的薄膜太阳能是全产业链布局，上游提供薄膜太阳能光伏组件的制造设备、整线生产线以及相关服务；中游为各地产业园，生产薄膜太阳能组件；下游从产业园购买组件并销售薄膜太阳能光伏产品。而进入上市公司体系内的只是上游设备和下游电站，中游组件由上市公司体系外的公司承担，这导致汉能薄膜业务独立性不强。站在汉能控股的角度，这不仅仅是关联交易，而是同一控制下的内部交易，这些内部交易若要合并抵销，收入就要清零。为了解决关联交易（内部交易）问题，汉能将产业园公司关联方非关联化，引进外部独立第三方作为控股股东，汉能控股持股比例降至20%以下，但这些独立第三方多为城投平台或产业基金，这些产业园公司或成为结构化主体。尽管汉能控股持股比例甚至达不到使用权益法核算的程度，但汉能或承担回购义务，独立第三方是名股实债。
根据汉能薄膜2019年3月29日公布的年报，2018年其与客户签订的合同收入为212.52亿港元，同比增长2.46倍；年度溢利51.93亿港元，同比大幅增加18.89倍。会计师对此财报出具了保留意见，保留意见称：
“2018年12月31日，贵集团的贸易应收款项及应收合约客户总额包括应收一位第三方客户的款项，分别约为10.85亿港元（2017年：约18.17亿港元）及12.19亿港元（2017年：8.65亿港元）。我们未能取得关于贵集团应收前述第三方客户的贸易应收款项及应收合约客户总额23.03亿港元的可回收性的充分适当的审核证据。因此，我们无法判断是否需要对该等款项计提准备。任何对上述结余可回收性计提的准备将会减少贵集团于2018年12月31日的净资产，同时减少贵集团截至2018年12月31日止年度的净溢利。”
会计师仅对汉能薄膜一位第三方客户23.03亿港元应收款项的可回收性发表了保留意见，而笔者认为这可能存在审计失败的风险，因为会计师或没有发现汉能薄膜客户可能为结构化主体的事实，导致其对客户的关联方或第三方性质做出错误的判断。
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A股的神雾环保和神雾节能也被网友质疑通过关联交易拉升业绩，如下图所示。
乌海洪远原为神雾（简称SW）系旗下的全资子公司，后引进独立第三方长城衡盛（产业基金）作为控股股东，从股权结构上看，SW集团只是参股长城衡盛，可实际上作为主要出资方的长城新盛信托或许为名债实股。如果是这样，SW集团成了长城衡盛的唯一权益投资方，SW集团通过控制长城衡盛间接控制乌海洪远。站在SW集团的角度，上市公司SW环保与其客户乌海洪远同受SW集团控制，SW集团不但要将长城衡盛并表，也要将乌海洪远并表。站在SW集团合并报表层面，SW环保与乌海洪远内部交易要全额抵销，而SW集团没有合并乌海洪远和长城衡盛，则导致收益虚增、债务虚减。
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书籍插图：

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